Kedves Ügyfelem!
Az elmúlt hétben kijöttek a 2026-tól életbe lépő adóváltozások, melyeket igyekeztem röviden összefoglalni (nem sikerült 😊), így ez az első rész.
Mivel még a minimálbér nem lett kihirdetve, csak a megállapodás róla, ezért ezt még nem venném 100%-osnak.
SZJA
Az átalányadózásra vonatkozó legkisebb költséghányad 40%-ról 45%-ra növekszik 2026.01.01-től (2027.01.01-től 45%-ról 50%-ra növekszik).
Ha egy anya családi kedvezményről tesz adóelőleg-nyilatkozatot, akkor ugyanezen a nyomtatványon is jelölheti, ha a 4 vagy 3 vagy 2 gyermekes anyák kedvezményét és igénybe kívánja venni. A 4/3/2 gyerekes kedvezményt a kifizető automatikusan folytatólagos nyilatkozatnak tekinti, vagyis amíg nem ad ellenkező nyilatkozatot, figyelembe kell vennie. Ezért, ha mégse vennéd igénybe, vagy nem lennél rá jogosult, akkor kell adni egy módosító nyilatkozatot.
Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteséget ezentúl nem csak 2 éven belül lehet adókiegyenlítéssel figyelembe venni, hanem bármennyi éven belül. Viszont ehhez szükséges, hogy ennek alátámasztására egy nyilvántartással kell rendelkezni, melyben évente látszik az adókiegyenlítésként még igénybe nem vett veszteség. Ezt a szabályt már a 2025-ös SZJA bevallásban is alkalmazni lehet.
30 év alatti anyák kedvezményében a 30 év alatti anya definíciója változott, melynek következtében nem csak annak az anyának jár a kedvezmény, aki nem tölti be a gyermek születéséig a 30. életévét, hanem annak is, aki az előző év december 31-ét követően tölti be a 30. életévét, és a tárgyévben családi kedvezményre jogosult. Magyarul nem esik ki valaki a körből azért, mert pl április 1-jén tölti a 30-at, de a gyerkőc csak április 2-án születik meg. Ebben az esetben a teljes évben jár neki a 30 év alatti anyák kedvezménye.
A két gyermeket nevelő anyák kedvezményénél egy pontosítás történt, így azoknak az anyáknak is jár a kedvezmény 2026.01.01-jétől, akik éppen január 1-jén töltik be a 40. életévüket, és így tovább a következő években (50, 60, e felett).
TBJ
2026.01.01-től egy új jogviszony kerül bevezetésre, a tartós megbízási jogviszony: olyan megbízási jogviszony, amelyet a foglalkoztató tartós megbízási jogviszonyként jelent be a hatóságnak. Miben tér el ez a normál megbízási jogviszonytól? Ha valaki normál megbízási jogviszonyban dolgozik (pl óraadó tanár), akkor a megbízási időszak végén – ami lehet egy hét, egy hónap, de akár két év is -, az időszak végén meg kell vizsgálni, hogy az időszak és a megbízási díj összege alapján biztosítottnak minősült-e, ha igen, akkor utólag be lett jelentve a biztosítotti jogviszony, és utólag egy összegben került megfizetésre az erre az összegre jutó TBJ járulék, szocho és SZJA. Ha nem volt biztosított, akkor nem volt szükség bejelentésre, ebben az esetben csak SZJA levonásra volt szükség.
Mi volt ezzel a probléma, mire megoldás ez új jogviszony? Addig, amíg nincs bejelentve, ha nincs más jogviszonya, előírásra kerül számára az egészségügyi szolgáltatási járulék, amit aztán majd törölnek, ha visszamenőleg biztosítottnak minősült. Ha ezt befizette, ott marad többletként, ha nem, akkor nem látja el az orvos. Ezt a problémakört próbálja ez megoldani. A tartós megbízási jogviszonyt a jogviszony elején be kell jelenteni (mint a többi biztosítotti jogviszonyt), így folyamatosan biztosítottnak minősül a jogviszony alatt.
Mivel jár az új jogviszony? A munkaviszonyhoz hasonlóan a jogviszony fennállásának idejére alkalmazni kell a járulékfizetési alsó határt, vagyis havonta legalább a minimálbér 30%-a lesz a járulékalap (TB járulék és Szocho tekintetében), amit be kell vallani és meg kell fizetni.
Hol okozhat ez problémát? Ahol hosszú távon alkalmaztak megbízási díjat alacsony, esetleg nulla összegben (pl óraadó tanárok, nem tulajdonos ügyvezetők).
Arról nem szól a szabályozás, hogy mi minősül tartósnak, csak arról van szó, hogyha ennek jelenti be a vállalkozás, akkor a rá vonatkozó szabályokat alkalmazni kell. Erről fogok kérni egy állásfoglalást, és frissítem az erre vonatkozó részt, ha megérkezett, mert elképzelhetőnek tartom, hogy ez választható lesz.
SZOCHO
Az egyéni vállalkozók és társas vállalkozók minimum járulék számításánál 2026.01.01-től nem kell alkalmazni a 112,5%-os adóalap eltérítést, így csökkenni fognak az adóterhek a főállású vállalkozók esetében.
Az anyák kedvezményét érvényesítő saját jogú nyugdíjas részére a tárgyévben
- ugyanazon kifizető által juttatott az anyák kedvezménye alapját képező olyan jövedelmei együttes összegének az éves átlagkereset négyszeresét meghaladó része után keletkezik szocho fizetési kötelezettség, amely jövedelmekből a kifizető az Szja tv. szabályai szerint egyébként adóelőleget lenne köteles levonni, -> ebben az esetben a kifizető vallja be és fizeti meg a szocho-t a tárgyévet követő év január havi bevallásában. A kapcsolt vállalkozások egyazon kifizetőnek minősülnek.
- vagy ha nincs a jövedelemszerzés során kifizető (például egyéni vállalkozó) vagy a kifizető nem lenne köteles adóelőleget levonni, akkor a magánszemély kötelezett a szocho bevallására az éves SZJA bevallásában és megfizetésére az SZJA bevallás benyújtási határidejéig.
Vagyis a nyugdíjasok anyák esetében megszűnik az az eddig előszeretettel alkalmazott lehetőség, hogy mindenféle adófizetési kötelezettség nélkül vegyenek ki pénzt a cégekből. A 2025 évi átlagkereset még nincs közzétéve, ezt majd figyelni kell, ahol releváns.
ÁFA
A következő 3 évre előre megállapították az alanyi adómentesség értékhatárát (ha már legutóbb nem sikerült előre módosítani, most biztosra mentek😊):
2026.01.01-től 20 000 000 Ft
2027.01.01-től 22 000 000 Ft
2028.01.01-től 24 000 000 Ft
Ha valamelyik évben meghaladnád a tárgyévben vagy előző évben az AAM határt, a következő évre akkor is választhatod az alanyi mentességet (tekintettel arra, hogy évente változik a határ).
A marhahús és mellékterméke 5%-os adókulcs alá esik 2026.01.01-től.
A csoportos áfaalanyokkal kapcsolatban is volt részletszabály változás, ha ez valakinél érdekes lehet, az keressen a részletek miatt.
ART (Adózás rendjéről szóló törvény)
2026.01.01-től már nem csak az átalányadózó egyéni vállalkozók, hanem a tételes költségelszámolású (VSZJA) vállalkozók is negyedévente adják be a járulékbevallásukat (havi bontásban).
Újonnan induló egyéni vállalkozás esetén már az adóazonosító jel mellett meg kell adni a TAJ számot is (nem csak a Katásoknak), így nem kell majd biztosítotti bejelentést benyújtani a biztosítotti jogviszony kezdetére vonatkozóan, és várhatóan módosulás esetén elég lesz a XXT101E változásbejelentő nyomtatvány (ennek a technikai kivitelezésével kapcsolatban vannak kétségeim, mert a két nyomtatványon nem 1:1-ben megfeleltethetőek a jogviszonyok, de én csak remélem, hogy ez működni fog).
TAO
(ART SZABÁLY) A negyedévente társasági adó előleget fizetőknek a negyedik negyedévre jutó adóelőleget az utolsó negyedév harmadik hónapjának 20-ig napjáig fizetik meg. Lefordítva normál üzleti évvel számolva nem január 20-ig kell megfizetni a TAO előleget, hanem december 20-ig.
A havi társasági adó előlegfizetés az eddigi évi 5MFt adóról megemelkedett 20MFt-ra, vagyis ez alatt elég negyedévente adóelőleget fizetni.
Kutatás-fejlesztési tevékenység esetén alkalmazható adókedvezmény részletszabályai változtak, ha esetleg valakinél érdekes, akkor majd elemezzük a részletszabályokat.
KIVA
A KIVA alapjának megállapításakor eddig is számolni kellett a pénztár mentesített értékét meghaladó pénztár növekedéssel vagy csökkenéssel. A pénztár értékében a számviteli törvény alapján beletartozik az elektronikus pénzeszköz is, mint például a BINX. 2026.01.01-től a KIVA alapjának megállapításakor nem kell számolni az elektronikus pénzeszközök értékével, vagyis akit eddig ez riasztott el a BINX-től, az nyugodtan használhatja.
A KIVA választására vonatkozó értékhatárok emelkedtek (kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani):
- 50 fő -> 100 fő
- adóévet megelőző várható összes bevétele maximum 3mrd -> 6 mrd
- adóévet megelőző várható mérlegfőösszege maximum 3 mrd -> 6 mrd
A KIVA alanyiság megszűnik:
- ha meghaladja a 100 fő helyett a 200 főt
- ha a negyedév első napján meghaladja a 6mrd bevétel helyett a 12mrd bevételt, a túllépést megelőző nappal
A társas vállalkozónak a szocho törvényhez hasonlóan itt sem kell már a 112,5%-os szorzóval számolni a minimum járulékok esetében.
Számviteli törvény
A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló alkalmazásának az értékhatárait is emelték:
mérlegfőösszeg 150 millió forint -> 180 millió forint
éves nettó árbevétel 300 millió forint -> 360 millió forint
az átlagos 10 fős létszám nem változott
Vagyis ha két egymást követő üzleti évben a fenti háromból bármely kettő nem haladja meg a határértéket, akkor alkalmazható a mikrogazdálkodói beszámoló. Fontos, ez csak akkor választható, ha nem könyvvizsgálatra kötelezett a cég (ez nem változott, de kiemelendő).
ITV (Illeték törvény)
2025.11.20-tól a tulajdonos által nyújtott kölcsön végelszámolás keretében történő elengedésével bekövetkező vagyonszerzés esete mentesül az ajándékozási illeték alól, ha a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be.
Ha ügyfelem vagy és szeretnéd, hogy személyre szabottan beszéljük át, rád ezek közül mi vonatkozik, jelezd kérlek, és egyeztetünk időpontot.
Ha kedves Olvasó, még nem vagy Ügyfelem, az alábbi űrlap egyikének kitöltésével tudsz időpont egyeztetést kérni:
A fenti összefoglaló nem minősül adótanácsadásnak, általános tájékoztató jelleggel szolgál, személyre szabott tanácsadásért keress nyugodtan a fenti linkeken vagy a kapcsolat oldalon.